Dividendų apmokestinimas Norvegijoje

Nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojo taisyklės dėl Norvegijos įmonių išmokamų dividendų užsienio akcininkams apmokestinimo prie pajamų šaltinio mažesniu nei 25 proc. tarifu.

Norvegijos teisės aktais nustatytas taikomas mokestinis tarifas: 25 %
Pagal dvigubo apmokestinimo sutartį Lietuvos gyventojams taikomas tarifas: 15%

Sutartinis mokesčių tarifas taikomas, jeigu kliento mokesčių mokėjimo vieta yra Lietuva ir klientas pateikia bankui tinkamus dokumentus, atitinkančius toliau nurodytus reikalavimus.

Tam, kad būtų taikomas sumažintas mokesčio prie pajamų šaltinio tarifas, klientas turi pateikti bankui reikiamus dokumentus ne vėliau nei likus trims darbo dienoms iki paskutinės dividendų išmokėjimo dienos (angl. ex-dividend date).

Klientas atsako už reikiamų dokumentų pateikimą, taip pat už dokumentų tikslumą ir visų su vertybiniais popieriais susijusių mokesčių sumokėjimą. Bankas neatsako už jokius nuostolius, kuriuos klientas patiria dėl taikomų mokesčių tarifų ar dėl to, kad nepateikė reikiamų dokumentų ar nepateikė jų laiku. Bankas taip pat nėra įpareigotas priminti klientui apie poreikį pateikti dokumentus ar atnaujinti juos, kad būtų taikomas sumažintas mokesčio tarifas.

Rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma,

kurią išduoda Lietuvos mokesčių inspekcija

Pažymoje turi būti pateikiamas patvirtinimas, kad klientas yra Lietuvos rezidentas pagal Lietuvos ir Norvegijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Kadangi gyvenamosios vietos pažyma galioja tik einamaisiais kalendoriniais metais, ją reikia pateikti kiekvienais metais, kuriais taikomas sutartinis tarifas.

Dividendų gavėjo patvirtinimas, kad jis yra dividendų naudos gavėjas

Pridedame dokumento pavyzdį Šis patvirtinimas galios nuo pirmo pateikimo iki dokumento pagrindinių sąlygų pakeitimo. Po sąlygų pakeitimo reikės iš naujo pateikti patvirtinimą

Juridiniai asmenys, siekdami būti apmokestinami pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, turi pateikti „Swedbank“ žemiau išvardintus dokumentus:

kad dividendų gavėjas turi teisę į sumažintą mokesčio prie pajamų šaltinio tarifą

Dėl šio patvirtinimo Jums reikia kreiptis į Norvegijos mokesčių tarnybą dėl sumažinto mokesčio prie pajamų šaltinio tarifo, ar atleidimo nuo mokesčių šiuo adresu:

Central Tax Office - Foreign Tax Affairs (SFU)
Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo
NORWAY

Patvirtinimas galioja tol, kol nepasikeičia pagrindinės sąlygos. Pasikeitus pagrindinėms sąlygoms Jums reikės iš naujo pateikti Norvegijos mokesčių inspekcijos patvirtinimą.

kurią išduoda Lietuvos mokesčių inspekcija

Pažymoje turi būti pateikiamas patvirtinimas, kad klientas yra Lietuvos rezidentas pagal Lietuvos ir Norvegijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Kadangi gyvenamosios vietos pažyma galioja tik einamaisiais kalendoriniais metais, ją reikia pateikti kiekvienais metais, kuriais taikomas sutartinis tarifas.

Pridedame dokumento pavyzdį. Šis patvirtinimas galios nuo pirmo pateikimo iki dokumento pagrindinių sąlygų pakeitimo. Po sąlygų pakeitimo reikės iš naujo pateikti patvirtinimą.

Jeigu pagal Norvegijos mokesčių inspekcijos patvirtinimą taikomas 0 % mokesčio tarifas, tokiu atveju šis patvirtinimas galioja trejus metus nuo pažymos išdavimo dienos, arba kol pasikeičia pagrindinės sąlygos. Papildomai klientas kas trejus metus turės pateikti toliau nurodytą dividendų naudos gavėjo patvirtinimą.

Dividendų naudos gavėjo patvirtinimą reikia pateikti prieš pasibaigiant trejiems metams nuo Norvegijos mokesčių inspekcijos patvirtinimo išdavimo dienos.

Kokia tvarka gauti reikalingus dokumentus?

Kreipkitės į Norvegijos mokesčių inspekciją dėl Sumažinto mokesčio prie pajamų šaltinio tarifo ar Atleidimo nuo mokesčių.
Tuomet kreipkitės į Lietuvos mokesčių inspekciją dėl rezidavimo vietą patvirtinanti pažymos gavimo, kuri galiotų šiais metais.
Užpildykite dividendų naudos gavėjo patvirtinimą (Dividendų gavėjo patvirtinimas, kad jis yra faktinis dividendų savininkas).
Visus aukščiau išvardytus dokumentus pateikite bankui ne vėliau nei likus trims darbo dienoms iki dividendų išmokėjimo dienos.
Kiekvienais kalendoriniais metais pateikite naują Lietuvos mokesčių inspekcijos išduotą rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą.

Reikalaujami dokumentai gali būti pristatomi į banką nuo 2019-01-01.
Dokumentai bankui gali būti pateikti metų eigoje, bet ne vėliau kaip likus trims darbo dienoms iki paskutinės dividendų išmokėjimo dienos.
Reikiamų dokumentų bankui nepateikus iki nurodytos dienos, dividendai bus išmokami taikant įstatymais numatytą mokesčio tarifą (25 %).
Rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma (kurią išduoda vietos mokesčių institucija) išduodama nuo 2019 metų pradžios ir turi būti atnaujinama kiekvienais metais, nes ji galioja tik einamaisiais kalendoriniais metais. Jeigu paskutinė dividendų išmokėjimo diena yra trečią metų ketvirtį, rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą galima gauti, pvz., per vasarą.
Bendra informacija apie dokumentus, reikalingus mažesnio mokesčio prie pajamų šaltinio tarifo taikymo.

Dokumentų pateikimo bankui tvarka:

Pateikiant dokumentą interneto banke, viršutiniame meniu pasirinkite: Kasdieninės paslaugos → Dokumentų valdymas → Dokumentų įkėlimas.

Pateikiant dokumentus juridiniams asmenims pasirinkite verslo klientams skirtą interneto banko aplinką.

Spustelėkite "Įkelti naują dokumentą"

Pasirinkite tipą → Investavimo sutartys

Pasirinkti įkeliamą dokumentą atitinkantį potipį. Kiekvienas dokumentas turi būti įkeliamas pasirinkus atitinkamą potipį. Privatiems ir juridiniams asmenims pateikiami reikiamus dokumentus atitinkantys potipiai.

Patikrinkite prašau, ar pateikėte visus reikiamus dokumentus.

Visi bankui pateikiami dokumentai turi būti pasirašyti ranka (pageidautina mėlynu rašalu)! Ranka pasirašytas dokumentas turi būti nuskenuotas.

Dokumentai galioja kol pasikeičia pagrindinės sąlygos. Pasikeitus pagrindinėms sąlygoms, Jums reikės iš naujo pateikti dokumentus ir informuoti banką.

Dividendų apmokestinimas Suomijoje

Nuo 2024 m. sausio Suomijos dividendų gavėjai turi pateikti naujos formos dokumentą – Investuotojo deklaraciją dėl dividendų apmokestinimo. Deklaracija galios tais metais, kai yra pasirašyta ir ateinančius 5 metus arba tol, kol pasikeis joje nurodytos aplinkybės. Anksčiau pateiktas Dividendų gavėjo patvirtinimas, kad jis yra dividendų naudos gavėjas nebegalios nuo 2024 m. balandžio 1 d.

Prašau užpildykite naują dokumentą ir pateikite bankui su Jūsų rezidavimo vietą patvirtinančia pažyma.

Svarbu! Prašau nurodykite visas savo Vertybinių popierių sąskaitas "Swedbank", kuriose saugomi arba bus saugomi Suomijos vertybiniai popieriai.

Nuo 2021 m. sausio 1 d. įsigaliojo taisyklės dėl Suomijos įmonių išmokamų dividendų užsienio akcininkams apmokestinimo mažesniu tarifu prie pajamų šaltinio nei Suomijos nerezidentams taikomas 30 / 20* proc. tarifas.

Svarbu! Apmokestinimas mažesniu tarifu netaikomas tiems Suomijos įmonių vertybiniams popieriams, kurie prekiaujami kitose biržose už Suomijos ribų.

* Suomijos teisės aktais nustatyti mokestiniai tarifai nerezidentams:

fiziniams asmenims: 30 %
juridiniams asmenims: 20 %
Pagal dvigubo apmokestinimo sutartį Lietuvos gyventojams taikomas tarifas: 15 %

Sutartinis mokesčio tarifas gali būti taikomas, jeigu kliento mokesčių mokėjimo vieta yra Lietuva ir klientas pateikia bankui dokumentus, kurie atitinka toliau nurodytus reikalavimus.

Tam, kad būtų pritaikytas sumažintas mokesčio prie nuo pajamų šaltinio tarifas, klientas turi pateikti bankui reikiamus dokumentus ne vėliau nei likus trims darbo dienoms iki dividendų mokėjimo ex-dienos (angl. ex-dividend date).

Nuo 2020 m. sausio 1 d. keitėsi Suomijos pajamų mokesčio taikymo taisyklės Suomijos gyventojams mokesčių mokėjimo tikslais, pavyzdžiui, esate Lietuvos gyventojas, bet gyvenamoji vieta mokesčių tikslais yra Suomija.
Pagal naująjį reguliavimą, 25,5 % pajamų mokesčio tarifas bus taikomas klientams, kurių duomenys (vardas, pavardė / pavadinimas, asmens / įmonės kodas, adresas, Suomijos mokesčių mokėtojo kodas) gali būti atskleisti. Jeigu „Swedbank“ neturės visų reikalingų duomenų, bus pritaikytas 50 % pajamų mokesčio tarifas.
Jeigu esate Suomijos rezidentas mokesčių mokėjimo tikslais, įsitikinkite, ar bankui „Swedbank“ pateikėte savo Suomijos mokesčių mokėtojo kodą.

Rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma

kurią išduoda Lietuvos mokesčių inspekcija.

Pažymoje turi būti pateikiamas patvirtinimas, kad klientas yra Lietuvos rezidentas pagal Lietuvos ir Suomijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Pažyma turi būti paruošta anglų kalba ir pasirašyta ranka.

Kadangi gyvenamosios vietos pažyma galioja tik einamaisiais kalendoriniais metais, ją reikia pateikti kiekvienais metais, kuriais taikomas sutartinis tarifas.

Investuotojo deklaracija dėl dividendų apmokestinimo

Nuo 2024 m. sausio Suomijos dividendų gavėjai turi pateikti naujos formos dokumentą – Investuotojo deklaraciją dėl dividendų apmokestinimo. Deklaracija galios tais metais, kai yra pasirašyta, bei ateinančius 5 metus arba tol, kol pasikeis joje nurodytos aplinkybės. Anksčiau pateiktas Dividendų gavėjo patvirtinimas, kad jis yra dividendų naudos gavėjas nebegalios nuo 2024 m. balandžio 1 d.

Prašau užpildykite naują dokumentą - Investuotojo deklaraciją dėl dividendų apmokestinimo.
- Privatiems klientams
- Verslo klientams
ir pateikite bankui kartu su rezidavimo vietą patvirtinančia pažyma.

Svarbu! Prašau nurodykite visas savo Vertybinių popierių sąskaitas "Swedbank", kuriose saugomi arba bus saugomi Suomijos vertybiniai popieriai

Reikalaujami dokumentai gali būti pristatomi į banką nuo 2021-01-01.
Dokumentai bankui gali būti pateikti metų eigoje, bet ne vėliau kaip likus trims darbo dienoms iki dividendų mokėjimo ex-dienos (ex-dividend date).
Reikiamų dokumentų bankui nepateikus iki nurodytos dienos, dividendai bus išmokami taikant įstatymais numatytą mokesčio tarifą (35 %).
Rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma (kurią išduoda vietos mokesčių institucija) išduodama nuo 2021 m. pradžios ir turi būti atnaujinama kiekvienais metais, nes ji galioja tik einamaisiais kalendoriniais metais.

Dokumentų pateikimo bankui tvarka:

Pateikiant dokumentą interneto banke, viršutiniame meniu pasirinkite: Kasdieninės paslaugos → Dokumentų valdymas → Dokumentų įkėlimas.

Pateikiant dokumentus juridiniams asmenims pasirinkite verslo klientams skirtą interneto banko aplinką.

Spustelėkite "Įkelti naują dokumentą"

Pasirinkite tipą → Investavimo sutartys

Patikrinkite prašau, ar pateikėte visus reikiamus dokumentus.

Visi bankui pateikiami dokumentai turi būti pasirašyti ranka (pageidautina mėlynu rašalu)! Ranka pasirašytas dokumentas turi būti nuskenuotas.

Dokumentai galioja kol pasikeičia pagrindinės sąlygos. Pasikeitus pagrindinėms sąlygoms, Jums reikės iš naujo pateikti dokumentus ir informuoti banką.

Dividendų Švedijoje apmokestinimas

Švedijos bendrovių užsienio akcininkams taikomi mokesčių tarifai:

Švedijos teisės aktais nustatytas 30 % mokesčių tarifas; arba
Pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį Lietuvos gyventojams numatytas 15 % mokesčių tarifas.

PASTABA! Pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį numatytas mokesčio tarifas taikomas tik tiesiogiai Stokholmo vertybinių popierių biržoje įsigytoms Švedijos bendrovių akcijoms. Klientams nereikia atlikti jokių papildomų veiksmų.

Pagal dvigubo apmokestinimo sutartį numatyto mokesčio tarifo negalima prašyti taikyti tiems Švedijos bendrovių vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama ne Švedijos rinkose.

Nuo 2022 09 01 „Swedbank“ negali taikyti pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį numatyto mokesčio tarifo Švedijos bendrovių išmokamiems dividendams, kurių vertybiniai popieriai yra įsigyti Helsinkio vertybinių popierių biržoje Suomijoje. Šiems vertybiniams popieriams yra taikomas 30 % mokesčio tarifas.

Dividendų apmokestinimas Norvegijoje